風(fēng)險(xiǎn)問題一年底了，你賬面上是否存在計(jì)提了應(yīng)付自然人股東的分紅而未付的情況？

賬務(wù)處理：

借：利潤分配——提取應(yīng)付股利   100萬元     

貸：應(yīng)付利潤——王總        100萬元

注意：只要計(jì)提到了股東個(gè)人名下，不管是否有錢支付，都應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。參考：（國稅函[1997]656號）國家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》：扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)問題二年底了，你賬面上是否存在股東個(gè)人大額借款掛賬的情況？

賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款-股東王總  100萬元     

貸：銀行存款       100萬元

注意：股東從企業(yè)借款，一定要注意年底12月31日之前讓股東歸還借款，否則面臨代扣代繳20%的個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。參考：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號，以下簡稱158號文件規(guī)定，對于個(gè)人股東從企業(yè)獲得的借款，在借款年度不歸還而又未用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以視為個(gè)人股東從企業(yè)取得的紅利分配，個(gè)人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)問題三年底了，你賬面上是否存在當(dāng)年實(shí)際發(fā)生了支出但是沒有取得發(fā)票的情況？

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi)     100萬元       

貸：其他應(yīng)付款-裝修隊(duì)    100萬元

注意：對于這部分尚未取得發(fā)票的實(shí)際支出，可以采取預(yù)提的方式計(jì)入當(dāng)期損益，但是一定要在次年匯算清繳5月31日之前取得合規(guī)發(fā)票，否則沒法稅前扣除。參考：國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

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